ספריית המאמרים
מיטב המאמרים בנושאי מיסוי מקרקעין, מס רכישה, עסקאות קומבינציה, גילוי מרצון ועוד — מבית דורית גבאי.
988 מאמרים · עמוד 1 מתוך 55
הפסד עסקי מול שבח מקרקעין: מי מאשר את הקיזוז – ומה קורה כשפקיד השומה מתעכב?
נישום שיש לו הפסד מעסק, ובאותה עת הוא מוכר נכס מקרקעין ברווח, מבקש באופן טבעי לקזז את ההפסד כנגד השבח. החוק מאפשר זאת. אבל הקיזוז עובר בין שני גורמים: את ההפסד העסקי קובע פקיד השומה, במס הכנסה, ואת השבח – מנהל מיסוי…
לקריאה ←שילמת לפי ההלכה הישנה – ואז ההלכה השתנתה: ועדת הערר קבעה שהלכה חדשה אינה פותחת שומה סופית
במשך שנים רבות, ועדות הערר לא התירו לנכות הוצאות מימון – ריבית על הלוואה שנלקחה לרכישת הנכס – בחישוב מס השבח. בשנת 2003 שינה בית המשפט העליון את ההלכה בעניין מ.ל. השקעות ( 1 ), והתיר את הניכוי גם לגבי נכסים שנרכשו לפני…
לקריאה ←מיליון ₪ שאבדו בגלל חצי שנה: החזר שישית ממס הרכישה מותנה בהיתר בנייה בתוך 24 חודשים – ולא ב"כמעט היתר"
מי שרוכש מגרש לבנייה משלם מס רכישה בשיעור של 6%. תקנות מס רכישה ( 1 ) נותנות לו הקלה: שישית מהמס תוחזר לו, אם בתוך 24 חודשים מיום הרכישה "התקבל היתר לבניית דירת מגורים אחת לפחות". מטרת ההקלה ברורה – לעודד בנייה מהירה…
לקריאה ←שני שינויי מבנה, שישים שנה, ויום רכישה אחד: בית המשפט החזיר את מניותיו של עודד פלר לשנות ה-50 וה-70
שינוי מבנה לפי סעיף 104א לפקודת מס הכנסה ( 1 ) מאפשר להעביר נכס לחברה תמורת מניות בלי לשלם מס באותו רגע. אבל זה אינו פטור – זו דחייה . המס ישולם כשהמניות יימכרו, וסעיף 104ו קובע איך יחושב. ומה קורה כשבין יום הרכישה…
לקריאה ←"כל דיבידנד" – בלי תנאי שלישי: ועדת הערר הצילה הפסד של 15.6 מיליון ₪, ובית המשפט העליון מחק אותו
סעיף 94ג לפקודת מס הכנסה ( 1 ) נחקק ברפורמת המס של 2003 כדי לסגור תכנון מס מוכר: חברה קונה מניות של חברה עשירה ברווחים, מקבלת מהן דיבידנד בפטור ממס, מוכרת את המניות – שערכן ירד בגלל הדיבידנד – ו"מייצרת" הפסד הון שאפשר…
לקריאה ←נאמנות שנולדה שבועיים מאוחר מדי: הפטור ממס רכישה בהעברה מנאמן לנהנה – ומס רכישה גם על הבניין שעוד לא נבנה
ע"א 8116/08 נדבך לנדל"ן והשקעות בע"מ ואח' נ' מנהל מס שבח מקרקעין אזור מרכז – בעקבות ו"ע 1479/01 מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא נאמנות היא כלי מוכר בעסקאות מקרקעין. לא פעם, מי שרוצה לרכוש נכס מעדיף שלא להופיע בעסקה בשמו – למש…
לקריאה ←משק חקלאי, צוואה ופשרה: התשלום שקיבלו היורשים מהאלמנה – מכירה החייבת במס שבח
ו"ע 1002/02 סידליק דן נ' מנהל מס שבח רחובות מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא ירושה של משק חקלאי היא אחד התחומים המורכבים בדיני המקרקעין. במשק אין, בדרך כלל, "בעלות" רגילה: יש זכות חוזית מכוח הסכם עם הסוכנות היהודית או עם רשות …
לקריאה ←קבלן מבצע או רוכש? זכות שיווק בלעדית מחייבת במס רכישה
ע"א 7933/01 סלובר בע"מ נ' מנהל מס שבח באר שבע מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא קבלן שבונה עבור אחרים אינו רוכש דבר: הוא מקבל שכר על עבודתו, ואינו חייב במס רכישה. אבל מה קורה כשהקבלן מקבל, בנוסף, זכות בלעדית לשווק חלק מהדירות ל…
לקריאה ←מס רכישה בהפקעה: גם הפיצוי על השיהוי נכלל בשווי
ו"ע 1094/06 נתיבי איילון בע"מ נ' מנהל מס שבח מקרקעין תל אביב מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא הפקעה היא מכירה. כך קובע חוק מיסוי מקרקעין, וכך גם לגבי מס הרכישה: הגוף המפקיע הוא "רוכש", וחייב במס רכישה לפי שווי המכירה. אבל מהו …
לקריאה ←מתנה לנכדה שעלתה ביוקר: ביטול עסקה בשל טעות בחבות במס
ו"ע 8079/07 אהרון יצחק נ' מנהל מיסוי מקרקעין מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא סבא רוצה לעזור לנכדתו, ונותן לה דירה במתנה. מחווה משפחתית יפה, והחוק אף פוטר אותה ממס שבח. אבל שלוש שנים וחצי אחר כך, כשהסב מוכר דירה אחרת, הוא מגלה…
לקריאה ←יזם שמוכר את חלקו בתמ"א 38 לפני יום המכירה: המשמעות: אין זכות במקרקעין – ואין מס רכישה
ו"ע 60313-05-17 אייוגה בע"מ נ' מנהל מיסוי מקרקעין אזור מרכז, ובעקבותיו ו"ע 1915-04-22 אבני דרך י.י. בע"מ נ' מנהל מיסוי מקרקעין ירושלים מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא פרויקט של תמ"א 38 נמשך שנים. מהחתימה הראשונה של דייר ועד ש…
לקריאה ←פריסת שבח לחברה? ניצחון בוועדת הערר, והכרעה הפוכה בבית המשפט העליון
ועדת הערר אמרה "גם חברה", בית המשפט העליון אמר "רק יחיד" – וזו ההלכה מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא מי שמחזיק נכס עשר שנים ומוכר אותו, מרוויח "בבת אחת" רווח שנוצר לאט, לאורך כל השנים. מס השבח מוטל ביום המכירה, ולכן כל הרווח …
לקריאה ←הקרקע נרכשה ב-1969, הבניין הושלם ב-1976: בית המשפט העליון קבע ששופרסל תחשב את הפחת לפי השיטה החדשה
הלכת שופרסל: השיטה הישנה לתיאום פחת חלה רק כשגם הזכות נרכשה וגם ניכוי הפחת החל לפני 1.4.1973. העתירה לדיון נוסף נדחתה מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא כשמוכרים בניין, מנכים משווי הרכישה את הפחת – הסכום שנוכה במהלך השנים כהוצאה…
לקריאה ←"מאחורי המסך הלשוני של החוזה": החברה הוצגה כקבלן מבצע וסוכנת מכירות – ובית המשפט העליון קבע שרכשה 72.5% מהמגרש
בהלכת ש.א.פ נקבעה אמת מידה שמלווה את מיסוי המקרקעין עד היום: ככל שהכוח שנמסר לקבלן רחב יותר – כך הוא קרוב יותר לרוכש מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא פסק דין ישן אבל מאוד חשוב. כשבעל קרקע מתקשר עם קבלן, יש שתי דרכים עיקריות לע…
לקריאה ←אין נאמנות עבור מי שעוד לא נולד: יום רכישה רטרואקטיבי – נדחה
ע"א 909/06 רורברג קבלנות והנדסה בע"מ נ' מנהל מס שבח מקרקעין, אזור תל אביב מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא כשמוכרים נכס, "יום הרכישה" שלו קובע הרבה: את תקופת הבעלות ובהתאם לזאת את תקופת השבח, את החלוקה הליניארית של השבח לתקופו…
לקריאה ←"החזקתי את הדירה בשביל אחותי": נאמנות שלא דווחה, יום המעבר של תיקון מספר 76, ופטור שאבד
ו"ע 21556-12-17 גד אוחיון נ' מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא תיקון מספר 76 לחוק מיסוי מקרקעין ( 1 ), מיום 1.8.2013, אשר לגבי מסוי מכירת דירת מגורים בישראל נכנס לתוקף ב-1.1.2014, שינה מן היסוד את משט…
לקריאה ←שבועיים שהכריעו את הפטור: מתי נכרת חוזה לעניין מס – ביום התשלום או ביום החתימה?
ו"ע 9006/08 שמי (סימה) כהן ואח' נ' מנהל מס שבח מקרקעין חיפה מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא בעסקאות מקרקעין בישראל, הקונה נותן לעיתים קרובות מקדמה עוד לפני שהחוזה נחתם: שיק "לרצינות", העברה בנקאית "כדי לשריין את הדירה". בדרך …
לקריאה ←יזם שסיחר אופציה לקבוצת רכישה – לא רכש את הקרקע: אין מס רכישה כפול
הקצאה "עד דק": כשכספי ההקצאה חוזרים לשותפים שיוצאים – זו מכירה, לא הקצאה ועדת הערר: ההחרגה של הקצאת מניות מגדר "פעולה באיגוד" נועדה להקצאה קלאסית, שמכניסה הון לחברה – לא לדרך עוקפת למכירת מניות מאת: דורית גבאי, רו"ח מבוא…
לקריאה ←